Artikel 14 van de Verklaring van de Rechten van de Mens en van de Burger van 1789 stelt een principe vast dat nog steeds de Franse belastingwetgeving structureert: de instemming met de belasting door de burgers of hun vertegenwoordigers. Deze tekst, aangenomen tijdens de zitting van 26 augustus 1789, verleent de belastingbetalers het recht om de noodzaak van de publieke bijdrage vast te stellen, deze vrijelijk te aanvaarden, het gebruik ervan te volgen en de hoogte, de grondslag, de inning en de duur ervan te bepalen.
De werkelijke reikwijdte van dit artikel meten vereist een confrontatie van de oorspronkelijke tekst met de hedendaagse fiscale mechanismen.
Lees ook : Hoe de ontwikkeling en het welzijn van kinderen dagelijks ondersteunen
Instemming met de belasting in de DDHC: van de tekst van 1789 tot het constitutionele blok
Artikel 14 beperkt zich niet tot een filosofische verklaring. Het maakt deel uit van het constitutionele blok sinds de Constitutionele Raad de juridische waarde van de Verklaring van 1789 heeft erkend. Elke begrotingswet die door de Nationale Vergadering wordt goedgekeurd, brengt deze instemming in de praktijk, aangezien de gekozen vertegenwoordigers de inning van belastingen voor een bepaalde periode autoriseren.
Dit mechanisme onderscheidt Frankrijk van een eenvoudig discretionair belastingheffingsrecht. De onderstaande tabel vergelijkt de componenten van de instemming zoals geformuleerd in 1789 met hun huidige vertaling in de begrotingsprocedure.
Verder lezen : De mysteries rond de echtgenote en het privéleven van Alain Bauer onthuld
| Component (artikel 14) | Formulering van 1789 | Hedendaagse vertaling |
|---|---|---|
| Noodzaak | De noodzaak van de publieke bijdrage vaststellen | Parlementair debat over het wetsvoorstel van de begroting, beoordeling van de behoeften van de staat |
| Vrije instemming | Vrijelijk instemmen met de belasting | Jaarlijkse stemming in het Parlement die de inning van belastingen autoriseert |
| Volgen van het gebruik | Het gebruik van de fondsen volgen | Regelingswet, parlementaire rapporten, rechterlijke controle van de openbare rekeningen |
| Hoogte en grondslag | De hoogte, de grondslag, de inning en de duur bepalen | Vaststelling van tarieven, belastbare bases en inningmodaliteiten via de wet |
Om het principe van artikel 14 van de DDHC verder te verkennen, moet ook de kloof tussen deze institutionele architectuur en de werkelijkheid van de belastingbetaler worden gemeten.
Inhouding aan de bron en vooraf ingevulde aangiften: een door de digitale wereld herconfigureerde instemming
De fiscale procedure is sinds 1789 diepgaand veranderd. De inhouding aan de bron, de vooraf ingevulde aangiften en de gepersonaliseerde online diensten hebben een deel van de fiscale relatie verplaatst naar de directe interface tussen de administratie en de belastingbetaler.
Deze verschuiving roept een specifieke vraag op: wordt de instemming die door artikel 14 wordt gegarandeerd nog steeds volledig uitgeoefend wanneer de burger een bedrag ontvangt dat door algoritmen is berekend die hij niet beheerst? Analyses van de publieke financiën wijzen erop dat de legitimiteit van de inhouding nu ook afhangt van de kwaliteit van de geleverde dienst en van de transparantie van de digitale tools die door de administratie worden gebruikt.
Het vermogen van de belastingbetaler om zijn individuele situatie te begrijpen en aan te vechten, wordt een constitutionele kwestie. Drie aspecten concentreren de spanningen:
- De algorithmische transparantie: de rekenregels die op de aangegeven inkomsten worden toegepast, blijven voor de meeste belastingbetalers ondoorzichtig, wat hun vermogen om de grondslag en de hoogte van de belasting te verifiëren beperkt.
- Het recht op effectieve betwisting: online beroepsprocedures vereenvoudigen sommige stappen, maar veronderstellen een digitale beheersing die ongelijk verdeeld is in de bevolking.
- Het volgen van het gebruik van de fondsen: ondanks de publicatie van open begrotingsgegevens, zijn er zelden burgers die deze informatie gebruiken om de controle uit te oefenen die door artikel 14 is voorzien.
De kwestie is niet langer alleen dat het Parlement de belasting stemt. Het gaat om het concrete vermogen van de burger om de rechten uit te oefenen die de tekst van 1789 hem toekent.
Gelijkheid voor de belasting: artikel 14 gelezen met artikel 13 van de DDHC
Artikel 14 functioneert niet op een geïsoleerde manier in het constitutionele belastingrecht. Het combineert met artikel 13 van de Verklaring, dat het principe van gelijkheid voor de openbare lasten vaststelt. De Constitutionele Raad roept regelmatig deze twee teksten in om fiscale bepalingen te censureren.
Hun toepassingsgebied verschilt echter. Artikel 13 betreft de verdeling van de belastinglast tussen de belastingbetalers. Artikel 14 heeft betrekking op de procedure van instemming en de democratische controle van de belasting. Wanneer een wet een heffing creëert zonder voldoende wettelijke basis, is het artikel 14 dat de censuur grondt. Wanneer een fiscaal systeem belastingbetalers die zich in een vergelijkbare situatie bevinden, verschillend behandelt, is het artikel 13 dat van toepassing is.
Deze onderscheiding heeft praktische gevolgen. Een belasting kan gelijkmatig zijn in zijn verdeling maar ongrondwettelijk zijn als deze niet is aanvaard volgens de voorgeschreven vormen. Omgekeerd kan een regelmatig goedgekeurde belasting worden gecensureerd wegens schending van de gelijkheid voor de openbare lasten.
Rechtspersonen en gemeenschappen: wie kan artikel 14 voor de rechter inroepen
Onderzoekresultaten behandelen vooral artikel 14 vanuit het perspectief van de individuele burger. De recente doctrine over het onderscheid tussen houders en begunstigden van fundamentele rechten toont aan dat rechtspersonen zich kunnen beroepen op garanties die vergelijkbaar zijn met die van artikel 14 voor de rechter.
Bedrijven, verenigingen en lokale overheden beroepen zich op rechten die verband houden met gelijkheid voor de belasting en de procedurele fiscale garanties. De rechterlijke controle strekt zich zo uit tot meer dan alleen de belastingbetaler als natuurlijke persoon.
Deze uitbreiding verandert de reikwijdte van de tekst van 1789. De instemming met de belasting betreft niet langer alleen de kiesgerechtigde burger, maar alle belastingplichtigen die bijdragen aan de financiering van de openbare uitgaven. De fiscale rechter en de constitutionele rechter passen de principes die voortkomen uit de Verklaring toe op situaties die de grondleggers van 1789 niet hadden voorzien.
Artikel 14 van de DDHC blijft een levendige tekst in het Franse recht. De kracht ervan ligt in het feit dat het belastingheffing en democratische vertegenwoordiging onlosmakelijk met elkaar verbindt. De digitale transformaties van de belastingadministratie en de uitbreiding van de houders van fundamentele rechten vernieuwen de vragen die het oproept, zonder het fundamentele principe te wijzigen: geen belasting zonder instemming, geen instemming zonder controle.